Superbonus 2026, lavori non finiti: si rischia di perdere le agevolazioni?

Chi ha un cantiere Superbonus ancora aperto e teme di non riuscire a completare gli interventi entro il 31 dicembre 2026 si sta facendo la stessa domanda: cosa accade alle detrazioni già maturate? I crediti d’imposta restano validi oppure l’Agenzia delle Entrate potrebbe recuperarli negli anni successivi?

La risposta, alla luce della normativa attualmente vigente, è meno drastica di quanto molti possano immaginare. Il mancato completamento dei lavori entro il 31 dicembre 2026 non comporta automaticamente la perdita del Superbonus, ma questo non significa che il contribuente possa ignorare il tema della conclusione dell’intervento, perché il completamento delle opere continua a rappresentare un requisito fondamentale per consolidare definitivamente il beneficio fiscale.

Le norme e i documenti di riferimento

Per comprendere quali possano essere le conseguenze fiscali in caso di lavori non ultimati è necessario fare riferimento a tre documenti che rappresentano oggi il principale quadro interpretativo della materia:

• Legge 67/2024, di conversione del DL 39/2024, che ha modificato le modalità di utilizzo delle detrazioni e dei crediti d’imposta collegati al Superbonus;
• Articolo 1 del DL 212/2023, che ha introdotto una disciplina di salvaguardia per alcuni stati di avanzamento lavori già agevolati;
• Risposta a interpello n. 40/2022 dell’Agenzia delle Entrate, che chiarisce il rapporto tra sostenimento della spesa e completamento dell’intervento.

Sono proprio queste disposizioni a delineare il quadro entro il quale devono muoversi contribuenti, professionisti e amministratori di condominio che si trovano oggi con lavori ancora in corso.

Nessuna decadenza automatica delle agevolazioni

Uno dei dubbi più diffusi riguarda la possibilità che il semplice superamento della data del 31 dicembre 2026 faccia decadere automaticamente tutte le agevolazioni ottenute.

Dall’analisi delle norme vigenti non emerge però una disposizione che preveda un simile meccanismo. Il termine del 31 dicembre 2026 rileva principalmente come data entro la quale sostenere le spese agevolabili, mentre la verifica dell’effettiva realizzazione dell’intervento può avvenire anche successivamente nell’ambito dei normali controlli fiscali.

Le spese correttamente sostenute entro quella data continuano quindi, in linea generale, a generare il diritto alla detrazione o al credito d’imposta secondo le modalità previste dalla normativa.

Si tratta di un chiarimento particolarmente importante per quei cantieri che hanno accumulato ritardi a causa dell’aumento dei costi dei materiali, delle difficoltà di approvvigionamento o delle numerose modifiche legislative che hanno caratterizzato gli ultimi anni.

Perché il completamento dei lavori resta decisivo

L’assenza di una decadenza automatica non significa però che il completamento dell’opera sia irrilevante.

Secondo quanto chiarito dall’Agenzia delle Entrate, il diritto al Superbonus nasce in relazione alle spese effettivamente sostenute, ma richiede anche che gli interventi agevolati vengano concretamente realizzati e portati a termine.

Questo significa che fatture, bonifici, asseverazioni e documentazione amministrativa rappresentano condizioni necessarie ma non sempre sufficienti per consolidare definitivamente il beneficio.

In caso di controllo, infatti, l’Amministrazione finanziaria potrebbe verificare che le opere dichiarate siano state realmente eseguite e completate secondo il progetto approvato e le asseverazioni presentate. Qualora emergesse che l’intervento non è mai stato ultimato oppure risulta sostanzialmente diverso da quello agevolato, potrebbero essere contestate le detrazioni già utilizzate o i crediti d’imposta già compensati.

In altre parole, il rischio non deriva dal semplice trascorrere del tempo, ma dall’eventuale impossibilità di dimostrare l’effettiva realizzazione dell’intervento agevolato.

La tutela prevista per i SAL con cessione del credito entro il 2023

Per una parte dei contribuenti esiste però una tutela specifica introdotta dal legislatore.

L’articolo 1 del DL 212/2023 ha infatti previsto una disciplina di salvaguardia per gli stati di avanzamento lavori contabilizzati entro il 31 dicembre 2023 e per i quali sia stata esercitata entro la stessa data l’opzione per la cessione del credito o lo sconto in fattura.

In queste situazioni la norma stabilisce che le detrazioni già maturate non possono essere recuperate esclusivamente per il mancato completamento dell’intervento o per il mancato conseguimento del salto di due classi energetiche richiesto dalla disciplina originaria del Superbonus.

Si tratta di una protezione particolarmente rilevante per quei cantieri che hanno subito rallentamenti o interruzioni dopo aver già generato crediti fiscali negli anni precedenti.

Naturalmente la salvaguardia non elimina ogni forma di controllo. Restano infatti possibili verifiche relative alla congruità delle spese, alla correttezza delle asseverazioni, alla presenza dei requisiti richiesti dalla normativa e all’eventuale esistenza di altre irregolarità.

Più attenzione per le spese sostenute dal 2024 al 2026

La situazione cambia invece per tutte le spese sostenute successivamente al 31 dicembre 2023.

Per queste somme non trova applicazione la disciplina di salvaguardia prevista dal DL 212/2023 e continua quindi a valere il principio generale individuato dall’Agenzia delle Entrate.

Le spese effettuate dal 2024 in poi possono certamente generare il diritto al beneficio fiscale se rispettano tutti i requisiti previsti dalla legge, ma restano strettamente collegate al completamento effettivo dell’intervento.

Qualora negli anni successivi venga accertato che le opere non sono mai state completate, le relative detrazioni e i relativi crediti potrebbero essere oggetto di recupero da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Le modifiche introdotte dalla Legge 67/2024 hanno modificato la tempistica di utilizzo dei benefici fiscali, prevedendo in molti casi la ripartizione delle detrazioni in dieci anni e specifiche regole per l’utilizzo dei crediti, ma non hanno eliminato il requisito sostanziale del completamento degli interventi.

Superbonus 2026, lavori non finiti: come ridurre il rischio di contestazioni

Per chi teme di arrivare alla fine del 2026 con un cantiere ancora aperto, gli esperti consigliano alcune precauzioni che potrebbero rivelarsi decisive in caso di controlli.

La prima riguarda la documentazione. Titoli edilizi, comunicazioni al Comune, SAL, asseverazioni, certificazioni di fine lavori, APE ante e post intervento, collaudi e relazioni tecniche devono essere conservati con particolare attenzione, perché rappresentano gli strumenti principali per dimostrare la corretta esecuzione dell’intervento.

È inoltre opportuno distinguere contabilmente le spese e i SAL coperti dalla salvaguardia del 2023 da quelli sostenuti negli anni successivi, così da poter individuare immediatamente quali crediti beneficiano della tutela speciale prevista dalla legge.

Particolare importanza assume anche la programmazione del completamento delle opere. Pur non essendo prevista una decadenza automatica, è consigliabile concludere gli interventi entro tempi ragionevoli e conservare tutta la documentazione che possa giustificare eventuali ritardi dovuti a problematiche tecniche, amministrative o contrattuali. Sospensioni dei lavori, varianti progettuali e contenziosi con le imprese potrebbero infatti diventare elementi utili in sede di verifica.

Un’altra raccomandazione riguarda la verifica periodica dei requisiti. Massimali di spesa, corretta classificazione degli interventi trainanti e trainati, asseverazioni di congruità e requisiti soggettivi devono essere monitorati costantemente insieme ai tecnici e ai consulenti fiscali, così da individuare e correggere tempestivamente eventuali criticità.

Infine è opportuno mantenere sotto controllo l’utilizzo dei crediti d’imposta generati tramite cessione del credito o sconto in fattura, verificando la corretta compensazione delle quote annuali e valutando con prudenza eventuali situazioni in cui vi siano dubbi sulla futura conclusione dei lavori.

Superbonus 2026, lavori non finiti: si perde il bonus?

Alla luce della normativa oggi vigente, la risposta è no. Il mancato completamento dei lavori entro il 31 dicembre 2026 non determina automaticamente la perdita del Superbonus, ma il completamento dell’intervento continua a rappresentare un requisito sostanziale che potrà essere verificato anche negli anni successivi.

Per questo motivo, la concreta difesa delle agevolazioni già ottenute dipenderà soprattutto dalla capacità di dimostrare che le opere sono state effettivamente realizzate e che tutti i requisiti richiesti dalla normativa sono stati rispettati. Più che dalla data del 31 dicembre 2026, il futuro del beneficio fiscale dipenderà quindi dalla documentazione disponibile e dallo stato reale dei lavori eseguiti.